+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет неотделимых улучшений у арендатора

ЗАДАТЬ ВОПРОС

От условий договора аренды, касающихся улучшений арендованного имущества, будет зависеть расчет налоговой базы при УСН как у арендатора, так и у арендодателя. Это общее правило если в договоре аренды ничего не сказано о собственности на отделимые улучшени я п. Арендатор делает их за свой счет. Поэтому согласие арендодателя на выполнение отделимых улучшений не требуется и оно не имеет значения для целей налогообложения. Фактически отделимое улучшение представляет собой самостоятельный объект.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества.

Речь идет об операционной аренде. А она, напомним, не подразумевает дальнейший выкуп имущества — по договору найма имущество передается в пользование ч. При прекращении договора арендатор обязан немедленно вернуть имущество арендодателю ч.

В противном случае сделку классифицируют как финансовую аренду со всеми вытекающими учетными последствиями п. То есть улучшенный объект операционной аренды обязательно должен быть возвращен арендодателю и лишь потом его можно купить. О каких улучшениях объекта аренды идет разговор? Улучшения арендованного имущества могут быть:. В таком случае арендатор имеет право на их изъятие ч. Ведь они являются его собственностью.

Арендодатель может возместить стоимость такого улучшения арендатору. Форму компенсации расходов стороны могут предусмотреть любую: возмещение деньгами или за счет арендной платы. Передачу таких улучшений рассматривают как обычную продажу объекта ОС;. Иначе последний не обязан компенсировать их стоимость арендатору ч. В любом случае компенсирует при возврате арендодатель расходы на улучшение объекта аренды или нет арендатор формирует отдельный объект прочих необоротных материальных активов п.

Учитывают такой объект как обычные ОС. Его стоимость амортизируют одним из двух методов: прямолинейным или производственным п. Начисленную амортизацию списывают на те же счета расходов, на которых учитывают арендную плату. Амортизацию созданного объекта арендатор начисляет в течение срока его полезного использования п. Обычно этот срок устанавливают равным оставшемуся сроку действия договора аренды. Хотя ничто не мешает установить иной срок.

Если срок амортизации объекта совпадает с периодом аренды, он будет полностью самортизирован на протяжении времени действия договора. При таких обстоятельствах вопрос с недоамортизированной частью отпадает сам собой. А если объект аренды возвращен раньше? Как, например, в нашем случае при досрочном расторжении договора аренды? Куда пристроить недоамортизированный остаток неотделимого улучшения?

Тогда арендатор не создает необоротный актив, т. Если же арендодатель компенсирует неотделимые улучшения после возврата арендуемого объекта, то арендатор просто продает ранее созданный им необоротный актив. Заметьте: если на момент возврата объекта аренды сумма расходов на улучшение полностью самортизирована — это значит, что на субсчет переводить нечего.

То есть записей 2 и 5 не будет. Налог на прибыль. Малодоходники, не рассчитывающие разниц, во всем ориентируются на бухучет. То есть увеличивают финрезультат на бухучетную остаточную стоимость улучшений и уменьшают его на налоговую остаточную стоимость таких улучшений.

Фискалы же рассматривают такую поставку улучшений как отдельную услугу см. БЗ А если такие работы осуществлял сам арендатор, то не ниже обычных цен п. Поскольку в описанных случаях субсчет у арендатора либо вовсе не задействуется, либо полностью закрывается, то они для нас не интересны. Что касается арендодателя, то он на согласованную сумму компенсации осуществленных арендатором улучшений увеличивает первоначальную стоимость своего ОС Дт — Кт 63 68 , Дт 10 — Кт Затем при продаже этого объекта бывшему его арендатору спишет балансовую стоимость на расходы Дт — Кт Ибо он не соответствует более критериям признания активом из п.

Хотя к окончанию срока договора этот объект может быть уже полностью самортизирован при условии, конечно, что срок амортизации соответствует периоду аренды.

Когда арендодатель не возмещает расходы арендатору, то последний, по сути, передает неотделимые улучшения безвозмездно. Никакого дохода при возврате арендованного имущества вместе с осуществленными улучшениями арендатор в этом случае не показывает.

У него чистой воды расходы. Ведь по п. При бесплатной передаче договорная стоимость равна нулю. Однако, по их мнению, передача улучшений без компенсации — это безвозмездно предоставленная услуга. Мы же настаиваем на том, что речь идет не об услуге, а о необоротном активе.

Это классический вариант безвозмездной передачи улучшений. А если арендатор покупает у бывшего арендодателя объект ОС, который до этого арендовал? Можно ли объект аренды возвратить, а улучшения оставить на субсчете т. Для ответа на поставленный вопрос заглянем в профильное П С БУ 7. Первоначальная оценка ОС. Приобретенные ОС п. Ее составляющие названы в п. Среди интересующих нас:. Первая составляющая сразу отпадает — это та сумма, которую бывший арендатор уплатит за приобретенный объект ОС по договору купли-продажи.

Не прокатит и второй вид расходов. Ведь объект был улучшен до того, как его решили купить. То есть при зачислении объекта ОС на баланс никакого его доведения до пригодности не происходит. Приобретаемый актив улучшили еще во времена аренды. Последующая оценка ОС. Опять-таки в рассматриваемой ситуации улучшения были проведены еще до того, как объект ОС был зачислен на баланс бывшего арендатора.

С позиции бухучета — это разные объекты ОС. Объединение ОС. Допустим ли этот прием в нашем случае? Напомним: согласно п. В свою очередь, комплекс включает конструктивно соединенные предметы одинакового или разного назначения, имеющие для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе этого комплекса, а не самостоятельно.

Насчет приобретенного объекта ОС сомнений нет — он является полноценным предметом. А неотделимые улучшения, которым он подвергся, будучи до этого в аренде? Однозначно — нет! На то они и неотделимые, что не представляют собой отдельной вещи — предмета. Поэтому тут вряд ли стоит говорить о комплексе предметов. Налицо один улучшенный предмет.

К тому же в результате объединения должны появляться новые ОС-объекты. Никакого нового объекта ОС в нашем случае не образуется. Но это один и тот же предмет. В общем, при расторжении договора аренды мы не видим оснований оставлять недоамортизированную часть невозмещаемых неотделимых улучшений объекта аренды на субсчете даже при том условии, что арендуемое имущество арендатор затем покупает.

В момент возврата объекта из аренды балансовую стоимость условного необоротного объекта нужно списать на бухрасходы. То есть в бухучете арендатор отражает отдельно две хозяйственные операции:. Желание арендатора не передавать улучшения, а оставить их на субсчете и затем присоединить к приобретенному объекту ОС нам понятно.

Поэтому здесь предпочтительна обратная продажа, т. При этом есть два пути:. А если улучшения таки оставить на субсчете и увеличить на них впоследствии первоначальную стоимость приобретенного объекта ОС? Здесь возможны претензии налоговиков в отношении:. Хотя есть лояльное разъяснение фискалов в похожей ситуации см. Правда, там дело касалось не последующей покупки объекта, а перезаключения нового договора аренды. Так вот, они не усмотрели необходимости передачи арендодателю улучшений с субсчета Хотя, на наш взгляд, применять такой подход без получения в свой адрес индивидуальной налоговой консультации опасно.

Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Онлайн курсы, вебинары для бухгалтера Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр. Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Отзывы и пожелания: feature. Присоединяйтесь к сообществам.

Неотделимые улучшения в учете арендатора в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Споры об отделимых и неотделимых улучшениях, возникающие при аренде имущества, встречаются достаточно часто. На примере судебных решений рассмотрим некоторые наиболее актуальные ситуации. Согласно п. Отношения сторон при заключении договора аренды регулируются гл. Согласно ст. При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. Однако в процессе эксплуатации арендатор зачастую производит улучшения имущества, которые делятся на отделимые и неотделимые.

Неотделимые улучшения арендованного имущества: учет у арендодателя

Большинству арендаторов офисных помещений приходится вкладывать в них дополнительные средства, например, ремонтировать. Подобные работы относятся к улучшениям, которые, делятся на отделимые и неотделимые. О том, каким образом арендатору учитывать неотделимые улучшения, читайте в статье. Например, проведение ремонта офисных помещений.

Интервью Айрата Гимадутдинова о переменах в компании. Необходимость производить неотделимые улучшения арендованного имущества возникает у многих арендаторов.

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю. О том, как такие улучшения учитываются у арендодателя, мы расскажем в нашей теме номера.

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимые или неотделимые. К неотделимым улучшениям можно отнести, например, монтаж пожарно-охранной сигнализации, стационарной системы отопления и вентиляции сплит-системы и т. Если улучшение нельзя отделить без вреда для имущества, то такое улучшение является неотделимым например, демонтаж стационарной системы отопления может нанести вред капитальным перекрытиям здания.

Неотделимые улучшения: спорные случаи и учет

Арендуя здание или помещение на длительный срок, арендатор достаточно часто производит работы по улучшению этого имущества под свои нужды: устанавливает перегородки, системы кондиционирования, прокладывает компьютерные сети, заменяет освещение и т. Для правильной квалификации таких расходов необходимо отличать ремонт от реконструкции, стоимость которой учитывается в налоговом учете как капитальные вложения. Если произведенные работы не носят капитального характера, то они квалифицируются как ремонтные и относятся на текущие затраты. Порядок учета расходов арендатора на ремонт арендованного имущества зависит от условий договора аренды. Так, арендатор может учесть затраты на ремонт при условии, что договором возмещение указанных затрат арендодателем не предусмотрено п.

Налоговые инспекторы могут проверить содержание работ. Нужно учитывать, что позиция налоговиков прямолинейна: неотделимые улучшения арендатор может передать только арендодателю. Чтобы отстоять это право арендатору придется доказать экономическую обоснованность затрат п.

«Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества

Речь идет об операционной аренде. А она, напомним, не подразумевает дальнейший выкуп имущества — по договору найма имущество передается в пользование ч. При прекращении договора арендатор обязан немедленно вернуть имущество арендодателю ч. В противном случае сделку классифицируют как финансовую аренду со всеми вытекающими учетными последствиями п. То есть улучшенный объект операционной аренды обязательно должен быть возвращен арендодателю и лишь потом его можно купить. О каких улучшениях объекта аренды идет разговор? Улучшения арендованного имущества могут быть:.

Налоговый учет неотделимых улучшений арендованного имущества у арендатора в 2018 году

Телефоны юристов: 8 (800) 775-39-72 (единый бесплатный - работает круглосуточно) 8 (913) 251-26-32 (городской платный - работает с 9 до 21 часа) Телефоны юристов: 8 (800) 775-39-72 (единый бесплатный - работает круглосуточно) 8 (3852) 24-85-31 (городской платный - работает с 9 до 21 часа)Основная деятельность: Комплекс услуг, нацеленный на оптимизацию структуры финансового управления, для выявления дополнительных источников финансирования и повышение… Подробнее о юр.

Подпишитесь на новости asn24. Обещаем присылать только самое главное и интересное.

Неотделимые улучшения, осуществленные арендатором, не учитываются 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), п.

Арендовал → улучшил → купил

В свою очередь, индивидуальные практические рекомендации дают возможность самостоятельного участия на заседаниях суда.

Несмотря на фактическое отсутствие рядом юриста, разбирательство проходит под его строгим руководством.

Неотделимые улучшения: бухгалтерский и налоговый учет у арендатора

Помимо прочего, в обязательном порядке проводится медицинское освидетельствование, если: водитель-участник ДТП стал виновником происшествия, что повлекло за собой применение статьи 12.

На наркотики Медицинское освидетельствование на наркотики происходит в той же последовательности, что была представлена выше. Исключением выделяют лишь причины, почему сотрудник ГИБДД решил провести дополнительную проверку состояния водителя.

Я ожидала получить помощь в составлении заявления, куда по данному вопросу мне нужно обратиться и вообще - поэтапные действия, но получила только предложение о юридическом сопровождении, на которое у меня нет средств. Не надо громких слов о бесплатной юридической консультации.

Вы точно человек?

Это связано с тем, что в каждом деле есть масса тонкостей и законодательно решать тот или иной вопрос должен специалист, который ежедневно сталкивается с решением таких проблем, то есть в курсе всех нюансов, постоянно следит за изменениями и рекомендациями в законодательном поле. Получить бесплатную консультацию юриста Екатеринбург можно по любому пенсионному, гражданскому, наследственному, земельному вопросу.

Как арендатору отразить в учете расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества

В этой ситуации законному владельцу следует обратиться в полицию с заявлением о мошенничестве, чтобы привлечь злоумышленника к ответственности. Возвращать автомобиль придется через суд в рамках гражданского процесса. Потерпевшему необходимо составить иск с требованием признать сделку купли-продажи никчемной и истребовать транспортное средство из незаконного владения. Свою правовую позицию заявитель подкрепляет ссылками на положения ГК РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет арендованных основных средств
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. lechedero88

    Поделюсь одним секретом, оказывается не все знают, что свой ресурс можно продвигать статьями? Зайдите ко мне и посмотрите как это уже делают другие вебмастера. Напишите свою статью (можно взять за основу любой пост из этого блога) со ссылками и добавьте ко мне в каталог статей. ССылка на каталог у вас есть, ещё раз её указывать здесь не буду, ибо нет смысла. Регистрация по каталогам отмирает, ну или по крайней мере сдаёт свои позиции, а вот продвижение статьями набирает обороты.

  2. erisel

    ОГо вот бы там побывать......

  3. Лукерья

    По моему мнению Вы допускаете ошибку.