+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

21 глава налогового кодекса рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

21 глава налогового кодекса рф

Постатейный комментарий к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Настоящая работа является комментарием к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. В данном комментарии рассмотрены самые актуальные вопросы и проблемы, касающиеся налогоплательщиков НДС, последние изменения законодательства о налогах и сборах. В рамках данной работы даётся детальный и совокупный анализ нормам главы 21 НК РФ. Комментируемая статья устанавливает круг налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ , определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление НДС включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс РФ Последняя действующая редакция с Комментариями. Бесплатная консультация юриста по телефону:.

Налоговый кодекс РФ

Постатейный комментарий к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Настоящая работа является комментарием к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.

В данном комментарии рассмотрены самые актуальные вопросы и проблемы, касающиеся налогоплательщиков НДС, последние изменения законодательства о налогах и сборах. В рамках данной работы даётся детальный и совокупный анализ нормам главы 21 НК РФ. Комментируемая статья устанавливает круг налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ , определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление НДС включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения.

Пунктом 3 статьи 11 НК РФ установлено, что понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. Рассмотрим каждую категорию налогоплательщиков более подробно. Российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, российские организации являются плательщиками НДС. Учитывая пункт 1 статьи 11 НК РФ , согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ , применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ , понятие юридического лица определяется ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Следует отметить, что статья НК не содержит ограничения, согласно которому налогоплательщиком НДС является только коммерческая организация. Следовательно, любые организации - как коммерческие, так и некоммерческие, признаются налогоплательщиками. Так, иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом, иностранная организация, реализующая на территории Российской Федерации товары работы, услуги через свое представительство, состоящая на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности, является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по месту постановки на учет своего представительства. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от Кроме того, финансовое ведомство обращает внимание на то, что на основании пункта 3 статьи НК РФ представительство иностранной организации, состоящее на учете в налоговых органах Российской Федерации и совершающее операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ , обязано составлять счета-фактуры.

Необходимо обратить внимание, что аналогичная позиция также сложилась и в судебной практике арбитражных судов. Пример из судебной практики. Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от Вместе с тем, регулирование взаимоотношений иностранной организации с подразделениями одного и того же федерального органа исполнительной власти Федеральной налоговой службы Российской Федерации по выбору обособленного подразделения иностранной компании, отвечающего за представление налоговой отчетности и уплату налогов, не должно ущемлять законные права и интересы иностранной организации в части требований по возмещению НДС на условиях статьи НК РФ.

Так, при реализации или приобретении на территории Российской Федерации товаров работ, услуг представительством иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость, счета-фактуры составляются с указанием в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б счетов-фактур наименования представительства иностранной организации и адреса места ее нахождения в Российской Федерации в соответствии с документами, на основании которых представительство создано на территории Российской Федерации и состоит на учете в налоговых органах.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ для целей налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских фермерских хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ , не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Статьей 2 ГК РФ предусмотрено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно пункту 4 статьи 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ , не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Суд может применить к таким сделкам правила НК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем. Так, в Письме Минфина России от В случае если нежилое помещение не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его реализации налог на добавленную стоимость не исчисляется, поскольку на основании статьи НК РФ физические лица при реализации товаров работ, услуг в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками данного налога не признаются.

При осуществлении деятельности вне рамок предпринимательской деятельности физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, такая реализация не подпадает под объект обложения НДС.

Так, в Постановлении от По обстоятельствам дела индивидуальный предприниматель использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для личных нужд, поэтому его имущество не может быть разграничено. Следовательно, при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус индивидуального предпринимателя, товаров работ, услуг , но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не может быть признана подпадающей под объект налогообложения НДС, что соответствует позиции финансового ведомства, согласно которой реализуемое предпринимателем нежилое жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Рассмотрим пример из судебной практики, где суд пришёл к противоположной позиции, исходя из материалов дела, признав предпринимателя налогоплательщиком НДС. Так в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предпринимательской деятельностью признается в том числе деятельность, имеющая признаки, указанные в статье 2 ГК РФ , и осуществляемая лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя.

Сдаваемые предпринимателем в аренду помещения не предназначены для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Целью сдачи помещений в аренду было получение прибыли. Исходя из положений вышеизложенных норм, организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие критериям статьи 11 НК РФ , являются налогоплательщиками НДС.

Однако следует помнить, что не все. Перечень специальных налоговых режимов закреплен в статье 18 НК РФ. К специальным налоговым режимам на основании статьи 18 НК РФ относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, а также патентная система налогообложения глава Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 12 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК РФ.

Данное положение касается и обязанности налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, уплачивать НДС, например:.

Положения пункта 3 статьи Исходя из Письма Минфина России от В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны. Данное правило можно автоматически распространить на остальные специальные налоговые режимы.

В ситуации, когда "спецрежимники" реализуют товары работы, услуги через посредника, то он налог на добавленную стоимость не исчисляет и счета-фактуры не выставляет. Данный вывод следует из Письма Минфина России от Обращаем внимание, что подход официальных органов к данному вопросу на сегодняшний день не изменился, они придерживаются этой же позиции.

Пунктом 5 статьи НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:. Финансовое ведомство неоднократно подчеркивало, что пункт 5 статьи НК РФ - единственный случай, когда организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выставляют счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость и уплачивают его в бюджет см.

Письма Минфина России от Аналогичные разъяснения сформированы в отношении остальных "спецрежимников" см. В Письмах от Снятие с учета налогоплательщика данного налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2. Таким образом, НК РФ не содержит таких оснований для утраты права на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как выставление плательщиком единого налога на вмененный доход счета-фактуры.

В соответствии со статьей 79 Таможенного кодекса Таможенного союза плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза , международными договорами государств - членов Таможенного союза и или законодательством государств - членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Согласно статье Федерального закона от На основании статьи Таможенного кодекса Таможенного союза декларантами могут быть:. Из буквального толкования пункта 1 статьи НК РФ следует, что публично-правовые образования не являются налогоплательщиками НДС, так как в качестве таковых не поименованы. Таким образом, мы видим, что публично-правовые образования при определённых условиях также выступают в качестве налогоплательщиков НДС.

Пункт 3 комментируемой статьи введён Федеральным законом от Льготный порядок налогообложения указанных организаций установлен нормами пункта 3 статьи , подпункта 13 пункта 2 статьи главы 21 "Налог на добавленную стоимость" , пункта 4 статьи , подпункта 45 пункта 1 статьи , пункта При этом данными нормами перечни документов, подтверждающих правомерность применения льготного порядка налогообложения, не установлены.

Таким образом, основанием для применения льготного порядка налогообложения могут являться документы, подтверждающие статус указанных организаций, соглашения и договоры, заключенные с FIFA или уполномоченными ею лицами, на осуществление мероприятий, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня года N ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA года, Кубка конфедераций FIFA года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" , документы, подтверждающие факт оплаты FIFA или иными уполномоченными ею лицами приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , и т.

Аналогичная позиция также получила выражение в Письме Минфина России от Для этого необходимо выполнить условия, предусмотренные данной статьей.

При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения. Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Прежде всего, следует отметить, что при проведении расчетов для применения освобождения по статье НК РФ выручка исчисляется не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца. Подобная позиция подтверждается как налоговыми органами, так и судебной практикой см.

Письмо МНС России от Кроме того, при применении освобождения по статье НК РФ учитывается только выручка от реализации товаров работ, услуг. Официальные органы не пришли к единогласному решению по данному вопросу. Согласно одной позиции такие суммы не включаются в расчёт выручки в целях налогообложения НДС. Размер выручки от реализации товаров работ, услуг в целях применения положений статьи Кодекса следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров работ, услуг , облагаемых НДС.

Согласно иной позиции, указанная выручка подлежит учету при определении выручки от реализации товаров работ, услуг , указанной в пункте 1 статьи НК РФ. Исходя из официальной позиции, учитывать при расчете выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС либо не образующих объекта по данному налогу, нужно. Так, например, исходя из Письма Минфина России от Таким образом, указанная выручка подлежит учету при определении выручки от реализации товаров работ, услуг , указанной в пункте 1 статьи НК РФ.

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Часть арбитражных судов поддерживает занятую налоговыми органами позицию.

В отношений операций освобождаемых от налогообложения НДС налогоплательщик применял льготу, предусмотренную подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ. В указанной ситуации суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налогоплательщик подтвердил право на освобождение его от обязанностей плательщика НДС в спорный период, в связи с чем обоснованно не учитывал в выручке от реализации товаров работ, услуг операции, освобожденные от налогообложения НДС, предусмотренные подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ.

Данный вывод суд апелляционной инстанции признал несостоятельным ввиду того, что из правовых норм, содержащихся в статьях 39 , , , , НК РФ , следует, что при определении размера выручки, от которой зависит возможность предоставления права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, подлежат учету все доходы налогоплательщика, как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС.

То есть, при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, учреждение обязано было учитывать все свои доходы, в том числе и освобожденные от обложения НДС. По мнению ФАС Поволжского округа, суд апелляционной инстанции правомерно указал на то, что статья НК РФ не регулирует вопросы, связанные с объектом налогообложения и освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

В данной статье идет речь об освобождении от налогообложения отдельных операций и приводится их исчерпывающий перечень. Однако существует и другая позиция по рассматриваемой проблеме. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.

Изложенный подход о применении показателя выручки только в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, поскольку применительно только к ним и испрашивается соответствующее освобождение, как отметил Президиум ВАС РФ, корреспондирует правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от В частности, оказание услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ не относится к операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, в связи с чем выручка, полученная некоммерческой образовательной организацией от такой деятельности, правомерно не учитывалась образовательным учреждением при разрешении вопроса о наличии права на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При таких обстоятельствах вывод судов первой и апелляционной инстанции, с учетом положений пункта 1 статьи , пункта 2 статьи , пунктов 1 и 4 статьи , статьи НК РФ , о том, что в целях определения суммы выручки для возможности предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежит учету выручка только от тех операций, которые подлежат включению в налоговую базу, то есть являются основой для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является правомерным.

Порядок подтверждения ставки НДС -Глава 21 Налогового кодекса РФ ст.165 ( с изменениями 2018г)

Состояние отпатрулирована. Впоследствии всем странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на своей территории до конца года. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, если покупатель также является плательщиком НДС то есть покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг , продавец при расчёте общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги.

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

В Налоговый кодекс РФ часто вносят изменения. Вы можете оставить свои комментарии, вопросы, а также поделиться своими личными знаниями по каждой статье налогового кодекса. Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Статья 1.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 26-01-2007 Налоговый кодекс глава 21.

Федеральный закон от Сразу скажем, что большинство поправок на руку налогоплательщикам. Так, появились новые льготы, для некоторых операций упростился механизм налогообложения. Мы расскажем о самых значимых нововведениях. В прежней редакции п. Признание доходов производилось по мере признания расходов, фактически произведенных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, сразу признавались внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода.

При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

Весенние поправки в Налоговый кодекс

Часть первая НК РФ от Часть вторая НК РФ от Оставьте свой e-mail и мы пришлем вам приглашение на ближайший вебинар. Главная База знаний Нормативная база Федеральные законы. С целью совершенствования интернет-ресурса могут использоваться сервисы Яндекс.

Считая с момента своего рождения НДС всегда вызывал противоречивые чувства у налогоплательщиков, бухгалтеров и законодателей. Являясь косвенным федеральным налогом, этот сбор представляет собой отчисление с надбавки к стоимости продукции или услуги. Впервые НДС как налог был применён в году во Франции, заменив собой достаточно обременительный сбор с оборота.

Вы точно человек?

О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части недопущения повторного налогообложения налогом на добавленную стоимость при преобразовании арендных соглашений в концессионные. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. Электронный текст документа. Политика конфиденциальности персональных данных. Текст документа Статус. Поиск в тексте.

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Да, есть люди, которые хотят прийти и поговорить с юристом за 5000 рублей. Но, думаю, Валерий недооценивает сегмент людей, которые хотят сделать всё самостоятельно (недавно компания тестировала услугу конструктора документов, которая не стала популярной. Всю аудиторию проекта нужно делить на сегменты, выявлять ценности, за которые они будут платить, и подчёркивать сервисную составляющую. Я не считаю низкие доходы населения тормозом развития рынка.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет . был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные.

Глава 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость (НДС)

Я не считаю низкие доходы населения тормозом развития рынка. В юриспруденции работает тот же принцип, что и в медицине: если у человека действительно есть проблема, он заплатит за её решение любые деньги. Достаточно дать клиенту бесплатную услугу один .

Налог на добавленную стоимость

Я, Бухвалова Мария Юрьевна 22. С 2006 года и по сегодняшнее время работаю там .

Человеку без юридического образования бывает тяжело составлять документы. Мелкие детали, которые казалось бы, не имеют значения, редко кем учитываются. А зря ведь такие документы не примут чиновники для рассмотрения. В итоге вы можете потратить кучу времени, но так и не подать необходимые документы.

Определенные сроки для оплаты налога устанавливаются региональными властями, они могут изменяться. Кому полагаются льготы К льготным категориям граждан-налогоплательщиков относятся: ветераны ВОВ и участники других боевых действий; инвалиды 1 и 2 группы; родители, взявшие на воспитание ребенка-сироту; владельцы автомобилей и механизмов мощностью двигателя не более 70 лошадиных сил; участники событий и пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС и другие граждане, предусмотренные ст.

Эксперты назвали самые важные факторы при выборе работы По данным опроса Superjob, среди приоритетных факторов - высокая зарплата, стабильность, перспектива карьерного роста и адекватность начальства.

Эксперты назвали самые стабильные сферы для работы в России Информацию они опубликовали на своем официальном интернет-портале. Так, стало известно, что промышленность, строительство, торговля, гостиничный бизнес и общепит являются наиболее стабильными сферами труда на территории России. Эксперты назвали самые продаваемые в июле кроссоверы в России Самым популярным кроссовером в России по итогам июня 2019 года стала модель Hyundai Creta, которую выбрали 5410 жителей страны.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. derpsitbsor

    Заметил такую тенденцию, что в блогах появилось много не адекватных комментариев, не могу понять, это что кто то спамит так? А зачем, чтоб падлу комуто сделать))) Имхо глупо…